梁朋 中共中央黨校（國(guó)家行政學(xué)院）經(jīng)濟(jì)學(xué)部財(cái)政金融室

2021年末召開(kāi)的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議指出，當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨需求收縮、供給沖擊、預(yù)期轉(zhuǎn)弱三重壓力。為此積極的財(cái)政政策要提升效能，并實(shí)施新的減稅降費(fèi)政策，進(jìn)一步提振市場(chǎng)主體信心，持續(xù)激發(fā)市場(chǎng)主體活力。稅收作為財(cái)政收入的最重要部分，不僅是財(cái)政政策最重要的工具，而且取之于民，用之于民，是聯(lián)系政府與市場(chǎng)主體的橋梁和紐帶，是政府宏觀經(jīng)濟(jì)政策的發(fā)力點(diǎn)和作用點(diǎn)，對(duì)市場(chǎng)主體的引導(dǎo)作用十分明顯。實(shí)施規(guī)模性減稅降費(fèi)不僅對(duì)穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)運(yùn)行起到關(guān)鍵性作用，而且有利于理順政府與市場(chǎng)在資源配置中的作用，更好地激發(fā)市場(chǎng)主體的信心與活力。

減稅降費(fèi)是宏觀調(diào)控的關(guān)鍵性舉措

近些年面對(duì)復(fù)雜嚴(yán)峻的國(guó)內(nèi)外環(huán)境特別是疫情的巨大沖擊，我國(guó)把減稅降費(fèi)作為宏觀調(diào)控的關(guān)鍵性舉措持續(xù)加以推進(jìn)，取得了良好的效果?！笆濉币詠?lái)我國(guó)已經(jīng)累計(jì)新增減稅降費(fèi)超過(guò)8.6萬(wàn)億元，在壓減政府支出的同時(shí)為市場(chǎng)主體紓困，并與“放管服”等改革結(jié)合同步推進(jìn)，更大地激發(fā)了市場(chǎng)主體活力，增強(qiáng)了市場(chǎng)信心，帶動(dòng)擴(kuò)大消費(fèi)和有效投資，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)增長(zhǎng)、保就業(yè)、防通脹的目標(biāo)。實(shí)踐證明，減稅降費(fèi)既是應(yīng)對(duì)需求收縮、供給沖擊、預(yù)期轉(zhuǎn)弱等各種困難和挑戰(zhàn)的有效武器，更是惠及千家萬(wàn)戶(hù)的“及時(shí)雨”和增強(qiáng)市場(chǎng)主體信心的“助推器”。

在減輕企業(yè)和居民稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的同時(shí)，減稅降費(fèi)還有利于理順政府與市場(chǎng)在資源配置中的分工定位。減稅降費(fèi)一方面減少了政府對(duì)資源的直接配置，一方面增加了市場(chǎng)主體的資源配置規(guī)模，這有利于改變當(dāng)前我國(guó)資源配置中政府偏強(qiáng)而市場(chǎng)偏弱的格局，更好發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的決定性作用，有利于切實(shí)轉(zhuǎn)變政府職能，建立公平開(kāi)放透明的市場(chǎng)規(guī)則和法治化營(yíng)商環(huán)境。同時(shí)，這也促使政府集中資源，能夠更好地把資源配置到基礎(chǔ)性設(shè)施、重大民生工程以及對(duì)其它競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域有帶動(dòng)作用的產(chǎn)業(yè)等領(lǐng)域，而不是替代或擠占市場(chǎng)配置資源的空間，形成更為合理的政府與市場(chǎng)資源配置格局。

此外，減稅降費(fèi)有利于激發(fā)市場(chǎng)活力，改善市場(chǎng)預(yù)期?！吧?cái)有大道,生之者眾,食之者寡,為之者疾,用之者舒,則財(cái)恒足矣?！边@是國(guó)學(xué)經(jīng)典《大學(xué)》里的名言。生財(cái)?shù)拇蟮狸P(guān)鍵在于財(cái)富的創(chuàng)造、生產(chǎn)環(huán)節(jié)，實(shí)施規(guī)模性減稅降費(fèi)，通過(guò)有意識(shí)地主動(dòng)調(diào)低政府收入或增長(zhǎng)水平，減輕創(chuàng)造、生產(chǎn)財(cái)富的企業(yè)和個(gè)人等市場(chǎng)主體的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)他們的盈利預(yù)期和盈利能力，從而激發(fā)市場(chǎng)主體的投資、消費(fèi)和創(chuàng)新，可以進(jìn)一步做大做好國(guó)民經(jīng)濟(jì)這塊“蛋糕”。另一方面，通過(guò)減稅降費(fèi)，倒逼政府部門(mén)樹(shù)立過(guò)“緊日子”的意識(shí)，促進(jìn)政府機(jī)構(gòu)的精簡(jiǎn)改革和職能轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步放權(quán)簡(jiǎn)政，建立起高效政府管理體制和制度體系。雖然實(shí)施減稅降費(fèi)短期內(nèi)可能會(huì)影響到政府財(cái)政收入的增長(zhǎng)，但風(fēng)物長(zhǎng)宜放眼量，如果立足長(zhǎng)遠(yuǎn)，以民為本，著眼于經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期增長(zhǎng)和企業(yè)活力、競(jìng)爭(zhēng)力的增強(qiáng)，減稅降費(fèi)則可以提振市場(chǎng)信心、激發(fā)微觀主體的活力，改善市場(chǎng)主體的預(yù)期，從而激發(fā)投資、消費(fèi)和創(chuàng)新活動(dòng)的增加，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)。

減稅降費(fèi)不僅是應(yīng)對(duì)當(dāng)前面臨的困難和挑戰(zhàn)的重要舉措，對(duì)穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)運(yùn)行發(fā)揮著關(guān)鍵作用，而且關(guān)系到千家萬(wàn)戶(hù)的利益，影響著市場(chǎng)主體的活力信心。減稅降費(fèi)也是我們黨執(zhí)政為民、全心全意為人民謀福利宗旨的具體體現(xiàn)。中央多次提出要減輕企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，強(qiáng)調(diào)減稅降費(fèi)政策措施要落地生根，讓企業(yè)輕裝上陣。

總之，規(guī)模性減稅降費(fèi)不僅是一項(xiàng)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的逆周期的關(guān)鍵措施，而且還是一項(xiàng)減輕企業(yè)居民負(fù)擔(dān)、激發(fā)市場(chǎng)活力、增強(qiáng)市場(chǎng)信心的長(zhǎng)效制度安排，是一件利國(guó)利民的大事好事，必須認(rèn)真抓好落實(shí)，讓政策措施落地生根。

切實(shí)落實(shí)好減稅降費(fèi)政策

減稅降費(fèi)涉及到方方面面的利益調(diào)整，財(cái)稅要提高政治站位，更好發(fā)揮在國(guó)家治理中的基礎(chǔ)和重要支柱作用。財(cái)稅部門(mén)應(yīng)心懷“國(guó)之大者”，自覺(jué)提高政治站位，堅(jiān)持貫徹黨中央治國(guó)理政、當(dāng)家理財(cái)，進(jìn)一步增強(qiáng)“財(cái)”自覺(jué)服務(wù)于“政”的意識(shí)。堅(jiān)持以人民為中心，服從服務(wù)于黨和國(guó)家發(fā)展大局，緊緊圍繞黨中央重大決策部署，加強(qiáng)對(duì)重大戰(zhàn)略、重要任務(wù)、重點(diǎn)改革的財(cái)力保障研究，盡心服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局。不能拘泥于短期財(cái)政收入的得失，更不能受部門(mén)利益的束縛，應(yīng)著眼于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的全局和長(zhǎng)遠(yuǎn)，根據(jù)中央對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的分析和判斷，及時(shí)進(jìn)行針對(duì)性調(diào)整，把中央的戰(zhàn)略意圖盡快落實(shí)到具體政策措施之中，主動(dòng)預(yù)調(diào)微調(diào)，進(jìn)一步實(shí)施規(guī)模性減稅、實(shí)施更明顯的降費(fèi)，用實(shí)實(shí)在在的高“含金量”政策回應(yīng)社會(huì)對(duì)企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)重的關(guān)切，前瞻性的主動(dòng)引導(dǎo)市場(chǎng)預(yù)期，提振市場(chǎng)信心，激發(fā)微觀主體活力。

要針對(duì)市場(chǎng)主體需求，抓緊實(shí)施新的更大力度的組合式減稅降費(fèi)。減稅降費(fèi)要突出支持制造業(yè)升級(jí)和量大面廣、吸納就業(yè)多的中小微企業(yè)及個(gè)體工商戶(hù)，注意實(shí)現(xiàn)宏觀政策和微觀主體緊密聯(lián)接。目前企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)較重是問(wèn)題的根本所在，因此減稅應(yīng)重點(diǎn)放在主要由企業(yè)負(fù)擔(dān)的增值稅和企業(yè)所得稅。建議盡快實(shí)施增值稅稅率三檔并兩檔，即將10%與6%兩檔稅率合并統(tǒng)一調(diào)降至5%，并對(duì)增值稅16%的基準(zhǔn)稅率實(shí)行下調(diào)到15%，在完善增值稅稅制的同時(shí)實(shí)現(xiàn)增值稅總體稅負(fù)下降。企業(yè)所得稅作為企業(yè)負(fù)擔(dān)的另一大稅種，應(yīng)順應(yīng)全球企業(yè)所得稅稅率下降的趨勢(shì)，適當(dāng)下調(diào)企業(yè)所得稅稅率，可以考慮將企業(yè)所得稅率從25%降至20%。同時(shí)，還要繼續(xù)延續(xù)實(shí)施2021年底到期的支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)的減稅降費(fèi)措施；完善研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，加大增值稅留抵退稅力度，促進(jìn)制造業(yè)企業(yè)科技創(chuàng)新和更新改造；針對(duì)受疫情影響重、就業(yè)容量大的服務(wù)業(yè)等特殊困難行業(yè)，研究精準(zhǔn)幫扶的減稅降費(fèi)措施。

應(yīng)考慮繼續(xù)落實(shí)好個(gè)人所得稅關(guān)于子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策，減輕居民稅負(fù)。稅務(wù)和各相關(guān)部門(mén)都要從國(guó)家大局出發(fā)，主動(dòng)作為，為人民群眾提供便捷有效、易于操作的政策服務(wù)措施，絕對(duì)不能為了本部門(mén)本系統(tǒng)利益打小算盤(pán)，在減稅降費(fèi)中搞明降實(shí)不降，或打折扣執(zhí)行。

加快推進(jìn)社會(huì)保障的全國(guó)統(tǒng)籌，設(shè)立全國(guó)統(tǒng)一的資金池，提高資金互濟(jì)功能。此外，加大可劃轉(zhuǎn)國(guó)有資產(chǎn)規(guī)模以增強(qiáng)社保的資金償付能力。要按照國(guó)務(wù)院明確的“總體上不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)”的部署，在機(jī)構(gòu)改革中確保社保費(fèi)現(xiàn)有征收政策穩(wěn)定，嚴(yán)禁自行對(duì)企業(yè)歷史欠費(fèi)進(jìn)行集中清繳。

減稅降費(fèi)減的是政府收入，政府要準(zhǔn)備過(guò)一陣緊日子，但換來(lái)的將是市場(chǎng)主體總體穩(wěn)定、“有奔頭”。減稅降費(fèi)將催生大量市場(chǎng)主體，激發(fā)出市場(chǎng)主體的活力和信心，實(shí)現(xiàn)“放水養(yǎng)魚(yú)”“水多魚(yú)躍”的良性循環(huán)。

加強(qiáng)減稅降費(fèi)與相關(guān)政策的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)

2021年末中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議強(qiáng)調(diào)，做好經(jīng)濟(jì)工作必須加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，堅(jiān)持系統(tǒng)觀念。俗話(huà)說(shuō)“提領(lǐng)而頓，百毛皆順”。沒(méi)有統(tǒng)籌就沒(méi)有高效，沒(méi)有協(xié)調(diào)就沒(méi)有合力。減稅降費(fèi)要發(fā)揮出最大最好的效果，必須加強(qiáng)與其他相關(guān)政策的協(xié)調(diào)配合。

首先，在減稅降費(fèi)的同時(shí)，政府要繼續(xù)堅(jiān)持過(guò)緊日子，為減稅降費(fèi)騰出空間，中央和省級(jí)財(cái)政要推動(dòng)財(cái)力向市縣基層下沉，為真正落實(shí)和執(zhí)行減稅降費(fèi)的地方政府提供財(cái)力支持和保障。

其次，要統(tǒng)籌好減稅降費(fèi)與組織財(cái)政收入之間的關(guān)系，處理好減稅降費(fèi)與財(cái)政可持續(xù)發(fā)展的問(wèn)題，把減稅降費(fèi)與稅制改革有機(jī)結(jié)合起來(lái)，促進(jìn)高質(zhì)量和綠色發(fā)展，促進(jìn)共同富裕。更加注重減稅降費(fèi)的方式和效果，最大化地提升政策效能和杠桿效應(yīng)，切實(shí)降低納稅人的納稅成本和稅收遵從成本。

第三，將減稅降費(fèi)與持續(xù)深化“放管服”改革統(tǒng)籌協(xié)調(diào)起來(lái)。簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)改革，是一場(chǎng)刀刃向內(nèi)的政府自身革命，是推動(dòng)政府職能深刻轉(zhuǎn)變、極大激發(fā)市場(chǎng)活力的戰(zhàn)略舉措。減稅降費(fèi)與“放管服”改革有著天然的耦合度，通過(guò)持續(xù)深化“放管服”改革，進(jìn)一步深化稅收征管改革，聚焦解決納稅人繳費(fèi)人急、難、愁、盼問(wèn)題，持續(xù)優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，推動(dòng)智慧稅務(wù)建設(shè)取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。在深化以稅收大數(shù)據(jù)為驅(qū)動(dòng)的理念變革基礎(chǔ)上，可考慮全面推廣電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，上線(xiàn)運(yùn)行全國(guó)統(tǒng)一規(guī)范的電子稅務(wù)局，既提升稅收征管效能，又提升納稅人繳費(fèi)人稅務(wù)人的滿(mǎn)意度和認(rèn)同感。在扎實(shí)推進(jìn)社保費(fèi)和非稅收入“網(wǎng)上辦”“掌上辦”的基礎(chǔ)上，推進(jìn)“一廳聯(lián)辦”“一窗通辦”，為廣大繳費(fèi)人提供更加便捷、安全、高效的繳費(fèi)渠道。持續(xù)深入推進(jìn)“放管服”改革，最大限度地減少交易成本和無(wú)形成本，提高政府服務(wù)效能，實(shí)際上也是為進(jìn)一步實(shí)施減稅降費(fèi)創(chuàng)造了可能的空間。“放管服”改革和減稅降費(fèi)政策一起形成合力，將更大地激發(fā)出市場(chǎng)主體活力、增強(qiáng)其內(nèi)生動(dòng)力和信心，釋放出投資和消費(fèi)的潛力。

實(shí)施更大規(guī)模的減稅降費(fèi)，是積極財(cái)政政策審勢(shì)而行的主動(dòng)選擇，是立足當(dāng)下、著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)和全局的利國(guó)利民好政策，是民心所向和民心所愿的最大惠民工程。減輕的是稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)的是信心活力，彰顯的是黨和政府執(zhí)政為民的情懷和對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的底氣。